El paquete económico 2027 contempla modificaciones fiscales que podrían beneficiar a pequeños contribuyentes, principalmente a quienes tributan bajo el Régimen Simplificado de Confianza (Resico), aunque también plantea restricciones que podrían representar un impacto financiero para algunas empresas.
El abogado fiscalista Pablo Gutiérrez explicó que uno de los principales cambios propuestos es aumentar de 3.5 millones a 5 millones de pesos el límite anual de ingresos para que una persona pueda tributar bajo el Resico.
Este régimen permite a los contribuyentes pagar una tasa de Impuesto Sobre la Renta (ISR) de hasta 2.5 por ciento sobre sus ingresos, sin aplicar el esquema tradicional de deducciones.
“De cada 100 pesos que yo gano pago 2.5, 2 pesos con 50 centavos de impuestos”, explicó el especialista, quien consideró que se trata de un esquema favorable para pequeños empresarios.
Entre las modificaciones contempladas también se encuentra una reducción en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) para quienes tributen bajo este régimen.
Actualmente, la tasa general del IVA es de 16 por ciento, pero la propuesta contempla que determinados contribuyentes del Resico puedan aplicar una tasa de 7 por ciento.
Gutiérrez explicó que, además de reducir la tasa, se plantea simplificar el procedimiento, al eliminar para estos contribuyentes la mecánica de acreditamiento del IVA.
Actualmente, las empresas y personas con actividad empresarial deben calcular la diferencia entre el IVA que cobran y el que pagan para determinar el monto que deben enterar al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
En el Resico, explicó, la ventaja es que no se manejan deducciones para efectos del ISR ni el acreditamiento tradicional del IVA, lo que reduce la carga administrativa y facilita el cumplimiento fiscal.
Sin embargo, advirtió que el beneficio no sería igual para todos los contribuyentes, ya que quienes tienen una cantidad importante de gastos o un IVA acreditable elevado podrían encontrar menos ventajas en el nuevo esquema.
Otro de los cambios planteados corresponde al Resico para personas morales, para el cual se propone incrementar el límite de ingresos hasta 50 millones de pesos.
El especialista señaló que para estas empresas también se contemplan modificaciones favorables en materia de deducciones, principalmente mediante la posibilidad de aplicar porcentajes mayores en determinados activos y reducir los plazos para recuperar fiscalmente algunas inversiones.
Por ejemplo, explicó que actualmente la compra de maquinaria no necesariamente puede descontarse en su totalidad durante el mismo ejercicio, sino que la deducción debe realizarse conforme al periodo establecido para cada activo.
Con los cambios propuestos, algunas inversiones podrían deducirse en periodos más cortos e incluso alcanzar porcentajes de hasta 100 por ciento en determinados casos, lo que permitiría mejorar el flujo de efectivo de las empresas.
No obstante, Gutiérrez advirtió que el paquete económico también contempla medidas que podrían perjudicar a empresas, particularmente aquellas que arrastran pérdidas fiscales.
Uno de los cambios planteados consiste en modificar la forma en que pueden amortizarse las pérdidas. Aunque el plazo para utilizarlas aumentaría de 10 a 20 años, se establecería un límite sobre la cantidad que podría aplicarse en cada ejercicio.
De acuerdo con el especialista, la propuesta contempla que únicamente pueda amortizarse hasta 50 por ciento de la pérdida en un ejercicio.
“En lugar de que yo pueda aplicar toda la pérdida, de alguna manera me estás quitando la mitad”, explicó.
El problema, señaló, es que una empresa que atraviesa dificultades financieras podría tardar más tiempo en aprovechar fiscalmente las pérdidas acumuladas, lo que afectaría su flujo de efectivo y su capacidad para recuperarse.
Gutiérrez reconoció que la medida busca combatir posibles esquemas de evasión fiscal en empresas que reportan pérdidas durante varios años, pero consideró que también podría afectar a negocios que realmente atraviesan periodos complicados.
“Pagan justos por pecadores”, señaló el fiscalista al advertir que empresas con actividades económicas legítimas podrían resultar afectadas por las restricciones.
Por ello, consideró necesario que durante la discusión del paquete económico en el Congreso se analicen modificaciones que permitan mantener los mecanismos de fiscalización sin afectar a las compañías que enfrentan pérdidas reales.
El abogado señaló que dentro del paquete económico también se contemplan modificaciones relacionadas con los medios de pago, con una tendencia hacia la reducción gradual del uso de efectivo y un mayor empleo de tarjetas y medios electrónicos.
En conjunto, consideró que la propuesta fiscal contiene medidas favorables y otras que podrían generar efectos negativos, por lo que será necesario revisar cada modificación de acuerdo con el tipo de contribuyente y la situación financiera de cada empresa.
El paquete económico 2027 deberá ser discutido y, en su caso, modificado por las cámaras legislativas antes de que entren en vigor las nuevas disposiciones fiscales.
